Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունը մեկն է այն չորս հիմնական ֆինանսական հաշվետվություններից, որոնք սովորաբար ընկերությունները պատրաստում են հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում (այլ հաշվետվություններ. Հաշվեկշիռ, եկամուտների հաշվետվություն և չբաշխված եկամուտների հաշվետվություն): Դրամական միջոցների հոսքի մասին հաշվետվությունը տալիս է կանխիկ մուտքերի, կանխիկ հատկացումների և մեկ տարվա դրամական մնացորդների փոփոխությունների ճշգրիտ պատկերը: Այս հաշվետվությունը պատրաստվում է գործառնական գործունեության, ներդրումների և վարկերի դուրսբերման/վճարումների արդյունքում կանխիկի մնացորդների փոփոխությունների հաշվարկման միջոցով: Դրամական միջոցների մնացորդի մեկ տարվա աճը կամ նվազումը կգումարվի նախորդ տարվա վերջնական դրամական մնացորդին `տարեվերջին կանխիկի և դրա համարժեքների վերջնական մնացորդը հաշվարկելու համար:
Քայլ
Մաս 1 -ից 4 -ը. Դրամական միջոցների սկզբնական մնացորդի և դրամական համարժեքների հաշվարկ
Քայլ 1. Որոշեք նախորդ ժամանակաշրջանի ավարտված դրամական մնացորդը:
Եթե ընկերությունը կազմել է Դրամական միջոցների հոսքի մասին հաշվետվություն նախորդ ժամանակաշրջանի համար, ապա կարող եք ստանալ վերջնական դրամական մնացորդ այս հաշվետվության միջոցով: Եթե ոչ, ապա ստիպված կլինեք ինքներդ հաշվարկել ՝ օգտագործելով անցյալ տարվա հաշվեկշռի դրամական միջոցների մնացորդի տվյալները: Ավելացրեք կանխիկ և կանխիկ համարժեք մնացորդները, որոնք կարող են փոխարկվել կանխիկի մեկ տարվա ընթացքում: Դրամական միջոցների համարժեքները բաղկացած են դրամական շուկայի արժեթղթերից, ժամկետային ավանդներից և բանկային հաշիվների խնայողություններից:
Քայլ 2. Ավելացրեք դրամական միջոցների և դրան համարժեք մնացորդները:
Փնտրեք դրամական միջոցներ և համարժեքներ հաշվեկշռում: Օրինակ, անցյալ տարվա վերջին ընկերության կանխիկ մնացորդը կազմում էր 80000 ռուբլի: Բացի այդ, կան դրամական շուկայի արժեթղթեր ՝ 2,500,000 ռուբլի, ժամկետային ավանդներ ՝ 1,500,000 ռուբլի, և խնայողություն ՝ 1,200,000 ռուփի բանկային հաշիվներում:
- Ավելացրեք դրանք բոլորը ՝ որոշելու անցյալ տարվա ավարտվող դրամական մնացորդը:
- 800,000 ռուբլի (կանխիկ) + 2,500,000 ռուփ (դրամական շուկայի արժեթղթեր) + 1,500,000 ռուփ (ավանդ) + 1,200,000 ռուբլի (խնայողություն) = 6,000,000 ռուփ (անցյալ տարվա ավարտվող դրամական մնացորդ):
Քայլ 3. Որոշեք ընթացիկ տարվա դրամական միջոցների մնացորդը:
Անցյալ տարվա վերջին մնացորդը կլինի ընթացիկ տարվա սկզբնական մնացորդը: Օգտագործելով վերը նշված օրինակը ՝ մնացորդը նախորդ տարվա վերջին կազմել է 6,000,000 ռուն: Այսպիսով, այս ցուցանիշը ընթացիկ տարվա սկզբնական հաշվեկշիռն է:
Դրամական միջոցների և դրա համարժեքների սկզբնական մնացորդը տարվա համար կազմում է 6,000,000 ռուբլի:
Մաս 2 -ից 4 -ը. Գործառնական գործունեությունից կանխիկի գումարի հաշվարկ
Քայլ 1. Պատրաստեք զուտ եկամտի ցուցանիշ:
Netուտ եկամուտը ծախսերի, մաշվածության, ամորտիզացիայի և հարկերի նվազեցումից հետո ընդհանուր եկամուտն է: Սա ընկերության մեկ տարվա շահույթն է կամ այն գումարը, որը մնում է բոլոր ծախսերը վճարելուց հետո: Այս ցուցանիշը կարող եք տեսնել Եկամուտների հաշվետվությունում:
Օգտագործելով վերը նշված օրինակը ՝ հաշվետվության մեջ ընկերության զուտ եկամուտը կազմում է $ 8,000,000:
Քայլ 2. Հաշվարկել մաշվածությունը և ամորտիզացիան:
Մաշվածության և ամորտիզացիայի ծախսերը անկանխիկ ծախսեր են, որոնք ժամանակի ընթացքում նվազեցնում են ակտիվի արժեքը: Մաշվածության և ամորտիզացիայի ծախսերը հաշվարկվում են `ելնելով ակտիվի ինքնարժեքից և տնտեսական կյանքից: Այնուամենայնիվ, այդ ծախսերը պետք է ավելացվեն կանխիկի հաշվեկշռին, քանի որ կանխիկ հատկացումներ կատարող գործարքներ չկան:
Շարունակելով վերը նշված օրինակը ՝ ընկերության արժեզրկման և ամորտիզացիայի ծախսերը հաշվետու են 4,000,000 ԱՄ -ով: Այսպիսով, կանխիկ մնացորդին պետք է ավելացվի 4000 դոլար:
Քայլ 3. Հաշվեք կրեդիտորական պարտքերի և դեբիտորական պարտքերի գծով:
Պարտքը գումար է, որը ընկերությունը պետք է վճարի պարտատերերին: Դեբիտորական պարտքերը պարտքի կողմից պարտքով վերցված ընկերության փողերն են `ապրանքներ կամ ծառայություններ գնելու համար: Եկամուտների հաշվետվության մեջ կրեդիտորական պարտքերի և դեբիտորական պարտքերի կուտակումները գրանցվում են այն ժամանակ, երբ գործարքը տեղի է ունենում `անկախ այն բանից, թե փողը վճարվում է, թե ոչ: Այսպիսով, դրամական միջոցների հոսքի մասին հաշվետվություն կազմելիս պետք է հաշվի առնել անկանխիկ գործարքների հաշվարկը:
- Անցյալ տարվա վերջին դեբիտորական պարտքերի մնացորդը այս տարվա սկզբի դեբիտորական պարտքերի մնացորդն է: Օրինակ, դեբիտորական պարտքերի սկզբնական մնացորդը կազմում է $ 6,000: Տարեվերջին դեբիտորական պարտքերի մնացորդը դարձավ 8,000,000 ռուբլի կամ մեկ տարվա ընթացքում ավելացավ 2,000,000 ռուփով: Վաճառքի գործարքի պահին դեբիտորական պարտքերը գրանցվել են որպես ընկերության եկամուտ, սակայն դեռ կանխիկ չեն ստացվել:
- Հետևաբար, ընթացիկ ժամանակաշրջանում դեբիտորական պարտքերի աճը ցույց է տալիս, որ ընկերությունը կանխիկ միջոցներից միջոցներ է օգտագործել վաճառքի գործարքները ֆինանսավորելու համար, այնպես որ դեբիտորական պարտքերի այս աճը պետք է հանվի դրամական մնացորդից: Դեբիտորական պարտքերի մնացորդի նվազումը նշանակում է, որ կան հաճախորդներից վճարումներ, որոնք պետք է ավելացվեն կանխիկ մնացորդին:
- Ելնելով վերը նշված օրինակից ՝ 2,000,000 ռուբլիով ավելացած դեբիտորական պարտքերի մնացորդը պետք է հանվի կանխիկ մնացորդից, քանի որ հաճախորդի կողմից միջոցները չեն ավանդվել ընկերությանը:
- Պարտքի մնացորդը կրճատվում է 1.000.000 ռ. Այս գումարը պետք է ավելացվի դրամական միջոցների մնացորդին, քանի որ պարտքի մնացորդի ավելացումը տեղի չի ունենում ընկերության կողմից վճարման գործարքների դեպքում:
Քայլ 4. Հաշվեք գործառնական գործունեությունից գոյացած կանխիկի չափը:
Պատրաստեք զուտ եկամտի ցուցանիշ, ավելացրեք այն մաշվածության և ամորտիզացիայի վրա, այնուհետև հանեք դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերի հաշվեգրումը:
- 8,000,000 ռուբլի (զուտ եկամուտ) + 4,000,000 ռուփ (մաշվածության և ամորտիզացիոն ծախսեր) - 2,000,000 ռուն (դեբիտորական պարտքերի ավելացում) + 1,000,000 ռուփ (պարտքի ավելացում) = 11,000,000 ռուփ (ընկերության գործառնական գործունեությունից գոյացած կանխիկ մնացորդ):
- Ընկերության գործառնական գործունեությունից ստացված զուտ կանխիկ գումարը կազմում է 11,000,000 ռուբլի:
3 -րդ մաս 4 -ից ՝ Ընկերության ներդրումներից և ֆինանսավորման գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի հաշվարկ
Քայլ 1. Գնահատեք երկարաժամկետ կապիտալ ներդրումները:
Երկարաժամկետ կապիտալ ներդրումները ընկերության միջոցներն են, որոնք օգտագործվում են ապրանքներ կամ ծառայություններ արտադրելու համար սարքավորումներ գնելու համար: Երբ ընկերությունը գնում է սարքավորումներ, կատարվում է գործարք մեկ ակտիվից (կանխիկ) մյուս ակտիվին (սարքավորում): Այսպիսով, սարքավորումների գնումը կանխիկի օգտագործում է: Նմանապես, եթե ընկերությունը վաճառում է սարքավորումներ, ակտիվների (սարքավորումների) միջև տեղի է ունենում փոխանակում այլ ակտիվների (կանխիկ կամ դեբիտորական պարտքեր, որոնք առաջանում են սարքավորումների վաճառքից): Եթե ընկերությունը կանխիկ միջոցներով սարքավորումներ է գնում Դրամական միջոցների հոսքի մասին հաշվետվության պատրաստման ընթացքում, ապա այդ ծախսերը պետք է հաշվի առնվեն:
Քայլ 2. Հաշվարկեք ֆինանսավորման գործունեության ազդեցությունը:
Ֆինանսավորման գործունեությունը կարող է իրականացվել կարճաժամկետ և երկարաժամկետ պարտքերի դուրսբերման կամ մարման, բաժնետոմսերի թողարկման և հետգնման, ինչպես նաև շահաբաժինների վճարման միջոցով: Այս գործողությունները կարող են մեծացնել կամ նվազեցնել դրամական միջոցների հոսքը: Վարկերի դուրսբերումը և բաժնետոմսերի թողարկումը կբարձրացնեն կանխիկի մնացորդը, իսկ պարտքի մարումը և շահաբաժինների վճարումը կնվազեցնեն կանխիկի մնացորդը:
Քայլ 3. Կատարեք ճշգրտումներ `կապված ներդրումների և ֆինանսավորման գործարքների հետ:
Կրճատեք կանխիկի մնացորդները, եթե ընկերությունը գնում է սարքավորումներ, մարում է պարտքը կամ վճարում է շահաբաժիններ: Ավելացրեք կանխիկ մնացորդներ, եթե ընկերությունը թողարկում է բաժնետոմսեր կամ նոր վարկեր է վերցնում: Ենթադրենք, այս ընկերությունը կատարում է հետևյալ գործարքները.
- Գնեց նոր համակարգիչ և կառուցեց հավաքման գիծ 4000 դոլարով, որը պետք է հանվեր կանխիկ մնացորդից:
- Քաշեք 500,000 ռուփի կարճաժամկետ պարտք և թողարկեք 250,000 ռուփի բաժնետոմսեր ՝ դրանով իսկ ավելացնելով կանխիկի մնացորդը:
- Բացի այդ, ընկերությունը մարում է երկարաժամկետ վարկեր և վճարում 2,000,000 IDR շահաբաժին, որը պետք է հանվի կանխիկ մնացորդից:
- -4,000,000 ռուբլի (կապիտալ ապրանքների գնում) + 500,000 ռուփ (պարտքի ավելացում) + 250,000 ռուփ (թողարկել բաժնետոմսեր) -3,000,000 ռուբլի (վերադարձնել երկարաժամկետ վարկ) -2,000,000 ռուփ (վճարել շահաբաժիններ) = -8,250,000 ռուբլի (նվազեցնել ներդրումային և ֆինանսավորման գործունեության արդյունքում ընկած ժամանակահատվածում դրամական միջոցների մնացորդները):
- Ներդրումային և ֆինանսավորման գործունեության արդյունքում դրամական միջոցների մնացորդի ճշգրտումը կազմում է - 8,250,000 ռուբլի:
Մաս 4 -ից 4 -ը. Դրամական միջոցների վերջնական մնացորդի և դրամական համարժեքների հաշվարկ
Քայլ 1. Որոշեք կանխիկի մնացորդի ավելացման կամ նվազման չափը:
Այս քայլն արվում է `պարզելու համար` ընթացիկ տարվա ընթացքում կա՞ կանխիկ մնացորդների աճ կամ նվազում: Պատրաստել գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքի ընդհանուր թվերը, այնուհետև դրանք ավելացնել ներդրումային և ֆինանսավորման գործունեության դրամական միջոցների հոսքի ճշգրտումների մեջ: Վերջնական արդյունքը տարվա ընթացքում դրամական միջոցների մնացորդների ավելացում կամ նվազում է:
- Վերոնշյալ օրինակում գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքը կազմում է 11,000,000 ռուբլի:
- Ներդրումային և ֆինանսավորող գործունեության արդյունքում կանխիկի փոփոխությունը կազմում է –8,250,000 ռուբլի:
- Կանխիկի մնացորդի աճը կազմում է 11,000,000 ռուփ - 8,250,000 ռուփ = 2,750,000 ռուփ:
Քայլ 2. Հաշվարկեք դրամական միջոցների և դրան համարժեքների վերջնական մնացորդը:
Պատրաստել նախորդ տարվա ավարտվող դրամական միջոցների մնացորդի համարը և ավելացնել այն ընթացիկ տարվա կանխիկի աճին/նվազմանը: Արդյունքը `տարեվերջի կանխիկ և կանխիկ համարժեք մնացորդ:
- Ընկերության օրինակով, որը մենք քննարկում ենք, անցյալ տարվա վերջնական կանխիկ մնացորդը կազմել է 6,000,000 ռուբլի:
- Այս տարի կանխիկի աճը կազմում է 2.750.000 ռուբլի:
- Տարվա դրամական միջոցների և դրան համարժեքների վերջնական մնացորդը կազմում է 6,000,000 ռուբլի + 2,750,000 ռուբլի
Քայլ 3. Օգտագործեք դրամական միջոցների հոսքի մասին հաշվետվությունը `գնահատելու ընկերության ֆինանսական վիճակը:
Դրամական միջոցների հոսքի մասին հաշվետվությունը վերացնում է հաշվեգրման, մաշվածության և ամորտիզացիայի գործարքները `դրանով իսկ ճշգրիտ տեղեկատվություն տրամադրելով դրամական մուտքերի և ելքերի մասին: Այս զեկույցը ներդրողներին տալիս է ընկերության եկամտաբերության և գործունեության հաջողության հստակ պատկերը:
- Կանխիկի մնացորդի ավելացումը սովորաբար ցույց է տալիս, որ ընկերությունը արդյունավետ է գործում և պատասխանատու է ներդրումային և ֆինանսավորման գործունեության կառավարման համար:
- Կանխիկ մնացորդների նվազումը կարող է լինել ընկերության գործունեության, ներդրումային կամ ֆինանսավորման գործունեության խնդիրների առկայության նշան: Բացի այդ, այս տեղեկատվությունը վկայում է այն մասին, որ ընկերությունը պետք է նվազեցնի որոշակի ծախսեր `իր ֆինանսական վիճակը բարելավելու համար:
- Հիշեք, որ դրամական միջոցների հոսքերի վերլուծությունը միայն ընկերության ֆինանսական առողջության պահպանման փոքր մասն է: Կանխիկ մնացորդի նվազում կարող է առաջանալ `ընկերության հետագա զարգացման համար մեծ ներդրումների պատճառով: Մյուս կողմից, դրամական միջոցների մնացորդի նվազումը կարող է արտացոլել ղեկավարության անփութությունը ընկերության միջոցների վերաներդրման հարցում:
